事業承継の資金調達に使える融資制度・保証制度を解説!

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この記事の監修専門家
M&A総合研究所 公認会計士
高谷 俊祐

今回は、資金ニーズや資金需要の高い中小企業が事業承継をする際、資金調達に役立つ融資制度・保証制度について解説します。融資制度・保証制度においてオススメの法律相談(東京都や横浜市)も紹介しているため、事業承継に興味のある方は、ぜひ参考にしてください。

目次

  1. 経営承継円滑化法とは?法改正について
  2. 経営承継円滑化法における遺留分に関する民法特例の詳細
  3. 経営承継円滑化法の民法特例を受けるための要件・対象者
  4. 事業承継の法律相談のオススメ3選!
  5. 中小企業庁「経営承継円滑化法」改正!まとめ
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1. 経営承継円滑化法とは?法改正について

経営承継円滑化法とは?法改正について

経営承継円滑化法とは、中小企業の経営をサポートするための法律です。具体的には、資金需要や資金ニーズのある中小企業に銀行等の金融機関が融資を与えたり、事業継承を円滑化するためのサポートをおこないます。中小企業は、経営承継円滑化法に定められた通り、国や銀行等から融資を受けることで、資金繰りや資金調達がしやすくなり、事業承継を円滑に進めることができます。

この法律は、平成30年4月1日に改正されています。早速、経営承継円滑化法が改正された背景・目的、現行制度の課題、経営承継円滑化法のポイントについて詳しく解説していきます。

経営承継円滑化法が改正された背景・目的

経営承継円滑化法が改正された背景・目的は以下となります。

  • 20年前は親族内承継が9割だったが、最近は親族外承継が約4割を占めるため
  • 中小企業法で定められた「事業承継の円滑化」を活性化するため
  • 資金需要や資金ニーズのある中小企業の事業や資金繰りをサポートするため
  • 銀行等の金融機関が資金需要や資金ニーズのある中小企業に融資しやすくするため

現行制度の課題

前述のとおり、経営承継円滑化法とは、資金需要や資金ニーズのある中小企業の経営をサポートするための法律です。銀行等の金融機関が資金需要や資金ニーズのある中小企業に融資を与えるなどのサポートをおこうことで、中小企業は、資金繰りや資金調達がしやすくなり、事業承継を円滑に進めることができます。しかし、現行制度には、3つの課題があるといわれたいます。

  1. 遺留分減殺請求などの自社株の分散
  2. 特別受益の問題
  3. 事前放棄制度がうまく活用されていない
いまから、それぞれの課題について詳しく解説していきます。

課題①遺留分減殺請求による自社株の分散

現行制度の課題の1つ目には、遺留分減殺請求による自社株の分散が挙げられます。遺留分とは、遺言によっても奪うことができない相続人(推定相続人)の権利であり、法定相続分の2分の1が遺留分になります。

遺留分算定の基礎財産には、以下の4つが当てはまります。
1)被相続人の財産(相続開始時)
2)贈与財産
3)特別受益 
4)債務の全額


遺言や贈与によって、自社株が事業承継者に移転した際、贈与財産か特別受益に当てはまるため、遺留分算定の基礎財産としてみなされます。

遺留分減殺請求の対象となれば、自社株分散の問題が生じます。その問題を解決するために制定されたのが経営承継円滑化法(民法特例法)です。

課題②特別受益の問題

現行制度の課題の2つ目には、特別受益の問題が挙げられます。特別受益とは、相続人が、被相続人から生前にもらった特別な利益をさします。

その場合、相続財産を前払いしたものとみなされるため、本来、相続人が受け取るべき財産から生前にもった特別受益を差し引いた額が相続時にもらえる財産となります。

このように、法律では相続同士の相続額がフェアになるように定められています。

課題③事前放棄制度がうまく活用されていない

現行制度の課題の3つ目には、事前放棄制度がうまく活用されていないことが挙げられます。民法1043条によると、遺留分の事前放棄という形で、後継者以外の相続人(推定相続人)が、相続からはずれることも可能です。

しかし、後継者以外の相続人のほとんどが財産の放棄を希望しないケースが多く、一方的に不利益を受けることに納得しないため、事前放棄制度がうまく活用されていないというのが現状です。

認定及び継続的な確認について

遺留分減殺請求などの自社株の分散や特別受益の問題、事前放棄制度等の問題を解決するためには経済産業省や家庭裁判所の認定や継続的な確認が必要となります。

例えば、上記に挙げた問題を国に認定してもらうためには、相続人同士の合意がとれた1ヵ月以内に事業後継者が経済産業省に所定の申請書や書類を提出する義務があります。

経済産業大臣の確認を受けた後、1ヵ月以内に家庭裁判所に合意の申し立てをおこないます。家庭裁判所の許可が下りれば、提出した内容が法的に認められたことになります。

経営承継円滑化法ポイント

経営承継円滑化法には、以下のポイントがあります。

  • 事業承継税制
  • 銀行による金融支援制度
  • 遺留分に対する民法の特例


いまから、それぞれのポイントや手続きについて解説していきます。

ポイント①事業承継税制

経営承継円滑化法の1つ目のポイントに事業承継税制(相続税の納税猶予)が挙げられます。事業承継税制とは、中小企業(非上場会社)のトップが死亡した後、事業後継者に多額の相続税が課せられることで、経営を承継できるなくなるというデメリットを解決するために定められた法律です。

手続きについては、猶予されるべき相続税の金額と利子に見合った担保を税務署に提出します。一般的には、非上場企業のすべての株式を提出することで、担保を提出したとみなされることが多いようです。

ポイント②資金繰りや資金調達を活性化させるための銀行等の金融支援制度

経営承継円滑化法の2つ目のポイントに、資金繰りや資金調達を活性化させるための銀行等の金融支援制度​​が挙げられます。

金融支援制度とは、銀行等の金融機関が中小企業の資金繰りや資金調達を活性化させるために支援をおこなう制度です。

資金需要や資金ニーズのある中小企業が、事業承継する際、銀行等の金融機関からこれまで通り融資が受けられなくなったり、取引先との支払い条件が厳しくなるなど、企業の資金繰りや資金調達が悪化するという社会問題を解決するために、東京都や横浜市をはじめ、都道府県知事の認定のもと定められた法律です。

手続きについては、東京都や横浜市にある銀行や認定機関によって異なりますが、信用保証の場合は、近くの信用保証協会へ、融資の場合は、最寄りの日本政策金融公庫の中小企業事業の窓口へ直接相談することが一般的のようです。

ポイント③遺留分に関する民法の特例

経営承継円滑化法の3つ目のポイントに、遺留分に関する民法の特例​​が挙げられます。遺留分に関する民法の特例とは、相続をおこなう際に、遺産が特定の相続人にわたることを防ぐために定められた法律です。

相続の際、遺言書はある程度の効力をもちますが、すべてをそれ通りに実行してしまうと、推定相続人の中には、金銭的に生活が苦しくなるなどの問題が生じたり、不平等な待遇もでてきます。

民法の特例によって、相続の遺留分を認めることで、不平等な相続問題を解決できるようになります。手続きについては、事業継承する後継者と推定相続人で合意書を作成し、1ヵ月以内に経済産業大臣へ申請をおこないます。

経済産業大臣の承認後、1ヵ月以内に家庭裁判所に特例合意の申し立てをおこないます。家庭裁判所の承認が下りれば、遺留分に関する特例が認められたことになります。

【関連】事業承継を円滑に行うための遺留分に関する民法の特例とは?簡単解説!

2. 経営承継円滑化法における遺留分に関する民法特例の詳細

経営承継円滑化法における遺留分に関する民法特例の詳細について今からご説明します。

経営承継円滑化法における遺留分に関する民法特例の詳細

特例制度と原則制度の比較表

以下が、特例制度と原則制度の比較表になります。平成30年度の税制改正により、事業承継に伴う贈与や相続の負担を軽減するための特例制度(10年間)が創設されました。
 

     特例制度 原則制度
対象株式 全株式 全株式の2/3まで
納税猶予の割合 100% 贈与100% 相続80%
経営状況による免税 あり なし
事業承継 複数の株主(後継者3人まで) 複数の株主(後継者1人まで)

遺留分に関する民法特例の計算例

遺留分に関する民法特例の計算例についてご説明します。生前贈与された財産については、通常遺留分として計算されます。

例えば、子供が2人いて、その内後継者が1人だったとします。すると、株式を継承させるために、1人の後継者に生前贈与をしたとしましょう。自社株の価値は、相続時に反映されるため、その際、財産(遺留分算定基礎財産)の合計額が決まります。

(例)
現金資産を1,000万円、自社株の評価額を2,500万円分保有していた場合


○生前贈与時の財産の合計
現金資産1,000万円+自社株2,500万円=3,500万円

○相続時の財産の合計(自社株の評価額が生前贈与時に比べ2倍になっていた場合)
現金資産1,000万円+自社株5,000万円=6,000万円

兄弟の遺留分を計算式に当てはめると、
6,000万円÷2÷3=1,000万円となります。

後継者となる人間は、2人の兄弟に2,000万円の遺留財産を払わなければなりません。しかし、現金は1,000万円しかないため、株式を分散しなければ支払えないのが現状です。

上記の問題から、経営状況に支障をきたさないように除外合意と固定合意の特例が定められました。

計算例①除外合意

遺留分算定基礎財産の除外合意についてご説明します。除外合意とは、事業の後継者が取得した自社株式が分散することを防ぐために定められた制度です。

上記の例に当てはめると、自社株5,000万円が遺留分算定基礎財産から除外される合意にいたった場合、遺留分算定基礎財産の合計は1,000万円になります。

この制度を利用することで、経営者が亡くなる以前に事業後継者へ贈与した自社株は、全て事業後継者のものとなります。

計算例②固定合意

遺留分算定基礎財産の固定合意についてご説明します。固定合意とは、自社株式の価格を合意時に固定するために定められた制度です。

上記の例に当てはめると、遺留分算定基礎財産が生前に贈与したときの金額で合意した場合、現金資産1,000万円と自社株2,500万円で計算されるため、遺留分算定基礎財産の合計は3,500万円になります。

この制度を利用することで、後に自社株の価額が上昇したとしても、遺留分算定基礎財産の金額は変わりません。

固定合意の際の評価額については、その金額で支障がないかどうかを正しく判断するため、税理士や弁護士、公認会計士の証明が必須となります。

3. 経営承継円滑化法の民法特例を受けるための要件・対象者

経営承継円滑化法の民法特例を受けるための要件・対象者

経営承継円滑化法の民法特例を受けるための要件・対象者についてご説明します。民法特例を受けるためには、会社、経営者、後継者のそれぞれで要件を満たす必要があります。
 

会社 ・非上場企業かつ、合意時に3年以上事業を継続をしていること
経営者 ・合意時に、過去または、現在の代表取締役社長であること
後継者 ・合意時に、会社の代表取締役社長であること
・株式贈与によって、議決権の過半数以上を占めていること

上記の条件を満たした上で、推定相続人の合意を得た後、経済産業大臣及び家庭裁判所の許可を受けるという流れになります。

4. 事業承継の法律相談のオススメ3選!

今から、事業承継の法律相談のオススメ3選!について解説します。事業承継を成功させるためには、資金需要や資金ニーズのある中小企業が資金繰りや資金調達をスムーズに受けられるよう、銀行等の金融機関から融資を受けたり、事業継承に詳しい専門家に頼るのが一般的です。

以下ランキングでは、事業承継の法律相談をするのに、オススメの機関(東京都・横浜市)を3つほどピックアップしてみました。銀行等からスムーズな資金調達や融資を受けるためにも、信頼できるアドバイザーに依頼しましょう。

東京都や横浜市近郊に住んでいる経営者の方や個人事業主の方、事業継承・資金繰り・資金調達について興味がある方は、ぜひ下記ランキングを参考にしてみてください。

【関連】M&A仲介会社・企業ランキングTOP20!大手上場企業あり!

3位:経済局(横浜市)

横浜市にある経済局は、後継者問題や資金調達などの悩みを抱える横浜市内の中小企業や個人事業主に対して、事業継承についての法律相談や、M&Aなどの支援をおこなっています。

横浜市内に本社を置き、事業継承やM&Aを検討中の企業を対象に、費用の一部を助成するなどして、企業の資金繰りや資金調達をサポートしています。

資金ニーズや資金需要のある中小企業に対しては、銀行等による融資制度の提案もしているため、横浜市内の経営者の方は、ぜひ法律相談をしてみてください。

2位:公益財団法人東京都中小企業振興公社(東京都)

東京都にある公益財団法人東京都中小企業振興公社は、資金需要や資金ニーズの高い中小企業に対して、資金調達や資金繰り改善のアドバイスをしたり、経営の売上アップを図るための法律相談をおこなっています。

東京都では、事業継承塾やセミナー等も開催しているため、東京都内や関東近郊にお住いの経営者の方は、ぜひ参加してみてください。

資金繰りや資金調達の方法だけでなく、経営全般の知識やノウハウ、事業承継のサポートが得意な銀行等の融資制度についても詳しく学ぶことができます。

1位:M&A総合研究所(東京都)

東京都にあるM&A総合研究所は、資金ニーズや資金需要の高い中小企業に対して、遺留分の特例を含め、税制上の最善策なども検討しながら、資金調達や資金繰りをスムーズにおこなうために、トータルでもっとも得をする方法を模索してご提案します。

また、様々な法律相談所とのパイプもあり、会計・税務・M&Aを得意とする会計士が専属でサポートするため、それぞれの企業に合った法律相談が可能です。無料相談なども受け付けているので、東京都や横浜市など関東近郊にお住まいの方は、まずは相談してみてください。

【関連】M&A・事業承継ならM&A総合研究所

5. 中小企業庁「経営承継円滑化法」改正!まとめ

中小企業庁「経営承継円滑化法」改正!まとめ

これまで、資金需要や資金ニーズの高い中小企業が、事業継承をおこなう際、資金調達や資金繰りをスムーズにおこなうための融資制度や保証制度、オススメの機関(東京・横浜市)について解説してきました。

新たな経営承継円滑化法に基づき、事業承継をスムーズにおこなうためにも、事業承継税制や銀行などの金融支援制度、遺留分に関する民法の特例の内容や手続きについては、十分に理解しておく必要があります。

遺言や贈与によって自社株が移転した場合、特別受益の問題や事前放棄制度にも影響してくるため、融資制度にかぎらず、法律にも詳しい専門家にアドバイスを求めることが大切です。

 東京にあるM&A総合研究所であれば、会計・税務・M&Aを得意とする会計士が専属でサポートしてくれて、銀行による融資制度や資金調達だけでなく、遺留分の特例や、税制上の最善策なども検討してくれます。

それぞれの企業に合った法律相談が可能なので、まずは無料相談してみてください。

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