事業承継対策の方法・ポイントまとめ!必要性や考え方も解説!

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企業情報第二部 部長
向井 崇

銀行系M&A仲介・アドバイザリー会社にて、上場企業から中小企業まで業種問わず20件以上のM&Aを成約に導く。M&A総合研究所では、不動産業、建設・設備工事業、運送業を始め、幅広い業種のM&A・事業承継に対応。

少子高齢化や都市部集中などの影響により、中小企業の多くが後継者問題に悩まされています。事業承継を円滑に進めるためには早mめに対策しておく必要があります。本記事では、事業承継対策の方法・ポイント、必要性や考え方を解説します。

目次

  1. 事業承継対策とは
  2. 事業承継対策が必要な会社とは
  3. 事業承継対策の方法
  4. 事業承継対策のポイント
  5. 事業承継対策の必要性
  6. 事業承継対策は早いほど良い理由
  7. 事業承継対策の考え方
  8. まとめ
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1. 事業承継対策とは

事業承継対策とは

事業承継対策とは、事業承継を進める際に発生することが想定される問題・トラブルに対して、事前に対策を施しておくことをいいます。

多くの中小企業は、事業承継で経営権や資産を引き継いでいます。引き継ぐ資産の対象には、株式や不動産(土地・建物)などが含まれるため、対策が不十分な場合はトラブルが発生して事業承継を円滑に進められなくなる恐れもあります。

事業承継が会社や従業員に与える変化はただでさえ大きいので、後継者の負担を抑えるためにも事業承継で起こりえる問題・トラブルを把握したうえで、十分に対策を施して取り組むことが大切です。

2. 事業承継対策が必要な会社とは

事業承継対策が必要な会社とは

中小企業の事業承継を円滑に進めるためには、対策が必要不可欠です。特に、以下のような状況にある会社は事業承継対策が必要と考えられます。

【事業承継対策が必要な会社】

  1. 後継者問題に悩む会社
  2. 現経営者にすべて頼っている会社
  3. 相続人が2人以上いる会社

1.後継者問題に悩む会社

後継者問題とは、後継者不在により事業承継を進められない状態を指します。従来の中小企業における事業承継は、親族に引き継ぐ親族内承継が一般的でしたが、近年は少子高齢化の影響で親族内に後継者候補がいない中小企業が増えています。

後継者候補がいない場合、現経営者が引退すれば会社は廃業になります。培ってきた技術・ノウハウの消失や従業員の失業など、廃業が与える影響は計り知れません。

会社の廃業を避けるためにも、後継者育成や後継者探しなどの対策を早期に進めるなど、積極的に取り組んでおく必要があります。

2.現経営者にすべて頼っている会社

中小企業の経営は、経営者のリーダーシップに依存する傾向が強く、事業方針を経営者の一存で決定したり取引先との関係構築も経営者個人によるものであったりと、社内における経営者の影響力が大きすぎるという面もあります。

経営者が現役の間は直接的な問題はないですが、いずれは経営から身を引く時が訪れます。その際に経営者の仕事の引継ぎが進んでいなければ、事業承継後に経営が立ち行かなくなる可能性もあります。

このような会社の場合、経営者に対して周囲から事業承継対策を進言しにくいこともあるので、経営者が率先して事業承継対策を進める必要があります。

3.相続人が2人以上いる会社

事業承継による会社の経営権や資産の引き継ぎは、相続人が1人の場合は全てを引き継げばよいですが、相続人が2人以上いる場合は不公平にならないように引き継ぐ必要があります。

現金は公平に分配することが容易ですが、株式や不動産などの形ある資産は価値評価が難しく、全ての相続人に対する公平な分配が困難なケースもあります。

特に株式については、株式のまま分配すると株式が分散してしまい経営権を集中できなくなるという問題もあります。そのため、全ての相続人が納得できるように、事業承継対策を進めておかなくてはなりません。

【関連】事業承継の戦略策定方法を解説!おすすめのセミナーや本も紹介!

3. 事業承継対策の方法

事業承継対策の方法

適切な事業承継対策を施すためには、正しい事業承継の進め方を知る必要があります。基本的な流れは以下のとおりです。

【事業承継対策の方法】

  1. 会社の状況を知る
  2. 会社の資産を知る
  3. 後継者を指名
  4. 事業承継の方法を考える
  5. 事業承継計画書の作成

1.会社の状況を知る

中小企業の事業承継は、後継者候補がいるかどうかで進め方が大きく変わります。まずは後継者候補の有無を調べて会社が置かれている状況を確認することが大切です。

また、現在の経営状態も確認しておきましょう。事業承継直後は、経営を安定させるまでに一定の時間を要することもあるので、財務状況はなるべく正常な状態で引き継ぐことが望ましいでしょう。

2.会社の資産を知る

事業承継では、企業価値に応じて相続税・贈与税が課せられます。無計画に進めると納税負担が大きくなり経営に支障がでる恐れもあるので、事前に全ての資産を把握しておく必要があります。

現金・土地・建物などの有形資産、特許権やソフトウェアなどの無形資産など、全ての資産を調べます。従業員も人的資産として会社の資産に含まれるため、事業に関与している人数や雇用種別を的確に把握しておかなくてはなりません。

また、経営者個人の資産確認も重要です。株式の保有状況や個人名義の事業用資産などを調べて、事業承継で引き継ぐものを確認しておきます。

3.後継者を指名

会社の状況や資産を確認したら、現経営者が次期経営者となる後継者を指名します。中小企業の場合は、以下の3つから後継者候補を指名するのが一般的です。

【後継者を指名】

  1. 親族を後継者とする
  2. 従業員などを後継者とする
  3. M&Aを活用する

1.親族を後継者とする

会社・事業を親族に引き継ぐことを親族内承継といいます。自身で築き上げた会社や事業を親族に引き継ぎたいと考える経営者は多く、最も一般的な方法として活用されています。

親族を後継者にするメリットは、次期経営者として社内から理解を得られやすいことです。若いうちから顔合わせを済ませておくことで、反発も少なくスムーズな引継ぎを期待できます。

その一方で、後継者自身に経営者としての覚悟が醸成できない可能性があります。覚悟が伴わない場合、安定した経営が難しくなり会社が傾いてしまうことも考えられます。

2.従業員などを後継者とする

社内の役員・従業員に引継ぎ親族外承継です。親族内に後継者候補がいない中小企業が増えており、親族外承継を活用する比率が増えています。

従業員などを後継者とするメリットは、会社や事業を熟知している人材に引き継げることです。事業承継以前から会社の事業に携わっているので、新たに学ぶべきことも少ない傾向にあります。

ただし、後継者候補に一定の資力が求められるデメリットがあります。親族外承継は有償譲渡が一般的なので、後継者候補に株式を買い取るだけの資力がなければ事業承継することができません。

3.M&Aを活用する

M&Aを活用して後継者候補を探す方法です。親族内承継が減る一方で、最近ではM&Aを活用する中小企業が急増しています。

M&Aを活用するメリットは、広範囲から後継者候補を探せることです。親族や社内に後継者候補がいない企業でも、M&Aを実施することで会社の廃業を回避できます。

その反面、後継者候補を探すためのネットワークが必要という問題もあります。企業独自のネットワークでは限界があるため、M&A・事業承継の専門家のサポートが必要不可欠といえるでしょう。

4.事業承継の方法を考える

基本的な考え方は、親族内に後継者候補がいる場合は親族内承継を進め、それ以外は親族外承継あるいはM&Aが一般的です。

各方法は進め方が全く異なるので、一貫性を持って進行するためには、初期段階で使用する方法と進め方を把握しておく必要があります。

しかし、後継者候補に引継ぎの意思がない場合や相続問題などが絡み、思うように進められないケースもあります。

適切な事業承継対策を施すためにも、自社の状況を確認して自社に最も合う方法を選択することが大切です。

5.事業承継計画書の作成

事業承継計画書とは、事業承継の進め方や対策を書面化したものです。事業承継対策は長期的な視野を持つ必要があるので、計画を書面化しておき腰を据えて臨む必要があります。

計画書の主な内容には、「今後の経営方針」「後継者の育成・決定」「自社株の承継方法」などがあります。1つ1つは小さなものですが、軽視していると問題が表面化することもあります。

後継者を育成する場合は、数年越しの計画になります。経営に求められるスキルを身に着けさせるためには綿密な計画が必要になるので、早期から取り組んでおかなくてはなりません。

想定される問題を書面化し、周囲の人間と共有を図ることで計画的な対策を行い、1つ1つ積み重ねていくことがスムーズな事業承継に繋がります。

【関連】事業承継を行うタイミングとは?時期を検討する際のポイントも解説

4. 事業承継対策のポイント

事業承継対策のポイント

事業承継を円滑に進行するためには、適切な対策を施す必要があります。この章では、事業承継対策のポイントを解説します。

【事業承継対策のポイント】

  1. 計画的に準備して行う
  2. 後継者の育成を行う
  3. 後継者のことを念頭において行う
  4. 自社株式の株数対策を行う
  5. 株価対策も同時に行う

1.計画的に準備して行う

計画的な準備のためには、事業承継計画書を作成してから実行することが望ましいです。具体的なスケジュールを計画書という形にしておくと、迷うことなく事業承継対策を進めることができます。

計画書の作成は、中小企業庁が配布しているひな形を利用すると、作成に掛ける時間を大幅に短縮することができます。大枠が完成しているので、項目に必要な情報を記載していけば完成させることができます。

また、日常の業務が忙しくて計画書を作成する時間が取れないという場合は、専門家のサポートを受けることも1つの手段です。

2.後継者の育成を行う

親族や従業員を後継者に指名する場合は、後継者の育成を行います。会社を経営するために必要なスキルや取引先との人脈を構築するために、長い時間をかけて育成を進めます。

経営者の側近として経験を積ませたり経営者セミナーに参加させたり、経験する場を積極的に与えることが大切です。

また、後継者を支えるブレーン的存在も必要になるでしょう。余力がある場合は後継者の育成と並行すると、事業承継が成功しやすくなります。

3.後継者のことを念頭において行う

後継者の育成が十分にできている場合でも、事業承継直後に後継者にかかる負担は計り知れません。

後継者が安心して経営できるような環境を作るためにも、負担が少なくなるように事業承継を実行する必要があります。

会社の財務状態や従業員との関係性など、改善できるポイントは積極的に取り組んでおけば、後継者の負担を抑えることができます。

4.自社株式の株数対策を行う

株数対策は、経営権に影響がでない範囲で自社株を従業員持株会や好意的な株主に移転させる対策です。後継者の持分比率を下げることによって、納税負担を抑えることができます。

ただし、株式の移転先は自社と良好な関係にあることが大前提となります。株式の分散により肝心の経営権を失ってしまう可能性もあるので、注意が必要です。

5.株価対策も同時に行う

親族内承継で贈与あるいは相続する場合、株式の評価額に対して課税されます。しかし、中小企業の株式は流動性が低いため換金することが難しく、納税するための資金が足りなくなるケースも多いです。

そのため、自社株の評価額を人為的に引き下げて納税負担を抑える対策も必要になってきます。過度な対策は不当とみなされて税務署より否認されるリスクがありますが、適当な株価対策であれば有効活用できます。

代表的な節税対策は、役員退職金による損金計上です。退職金は退職所得として税制上の優遇措置があるため、会社の資産として引き継ぐよりも得になるケースが多いです。

【関連】事業承継で役員退職金を活用する方法とメリット!

5. 事業承継対策の必要性

事業承継対策の必要性

事業承継対策が不十分な場合、経営の不安定化や事業承継ができないなどの問題が起こり得ます。この章では、事業承継対策が必要になる理由について解説します。

【事業承継対策の必要性】

  1. 事業や会社の存続のため
  2. 相続トラブルを回避するため
  3. 税金問題を解決するため

1.事業や会社の存続のため

事業承継は、経営者を交代するためだけのものではありません。会社の経営に必要な資産や、経営者としてのスキル・ノウハウなども引継ぎ対象に含まれます。

特に、親族や従業員に承継する場合は、後継者育成に関して綿密に計画する必要があります。数年単位の期間がかかるものなので、長期的な視野で対策を立てておく必要があります。

これらの要素を全て満たすことができなければ、事業承継が成功する可能性は低くなり、結果的に事業や会社を存続できないという事態に陥りかねません。

2.相続トラブルを回避するため

相続人が複数いる場合は、資産の相続に関して相続トラブルが発生する可能性があります。資産の取り合いで株式が分散されてしまうと、会社の経営権が集中できなくなり、その後の経営にも支障をきたします。

また、現経営者が不慮の病気や事故で亡くなられるケースもありますが、相続に関して何も決定していない状態であれば、相続トラブルが泥沼化する恐れもあります。

無用なトラブルを避けるためにも、前もって事業承継対策を行い、資産の分配バランスに関して決めておくことが大切です。

3.税金問題を解決するため

事業承継においては、税金も大きな問題になりやすいものです。株式の評価額に応じて納税額が決まるため、現金預金が少ない場合は納税するために資産を処分するといったケースも多くみられます。

事業承継の代表的な税金対策は、事業承継税制の活用です。従来の制度は適用範囲が狭く条件が厳しいものでしたが、平成30年の改正により大幅に利便性が向上しました。

改正後の制度では、贈与税・相続税の全額猶予・免除措置を受けることができます。ただし、一定の手続きが必要なことや、一定の条件下では猶予措置が取り消されることがある点に注意が必要です。

そのほか、自社株の評価額を引き下げることで税金対策を施す方法もあります。さまざまな選択肢を考慮するためにも、早期から事業承継対策に取り組むことが大切です。

6. 事業承継対策は早いほど良い理由

事業承継対策は早いほど良い理由

中小企業の事業承継対策は、早期から進めておかないと事態が悪化する傾向にあります。自社にとってよい結果を得るためには、手遅れになる前に対策を行っておくことが大切です。

経営者が突然引退する可能性があるため

高齢や病気などにより、経営者が突然引退せざるを得ない状況になることもあります。高齢になるにつれて病気のリスクは高まっていくため、現経営者が若いうちに事業承継対策を進めておくことが大切です。

事業承継対策が進んでいない状況で経営者が亡くなると、引継ぎ作業が不十分であることが多く、後継者や従業員にかかる負担も大きくなります。

親族間の相続トラブルを起こさないためにも、経営者の意向をはっきり示しておき、事業承継の準備を進めておかなくてはなりません。

後継者が高齢になってから承継することを防ぐため

経営にできるだけ長い間携わりたいと考える経営者は多いものですが、高齢になるまで現役を続けた場合、後継者も同じように高齢になっているケースもあるでしょう。

高齢になった後継者が経営者でいられる期間は短いため、またすぐに事業承継をする必要がでてきます。これでは事業承継の繰り返しで多大な労力がかかり、会社の体力も削られてしまいます。

高齢化による病気のリスクや経営力低下の影響は大きいため、後継者が高齢になる前に事業承継対策に取り組むことが大切です。

事業承継のご相談はM&A総合研究所へ

中小企業の事業承継には、後継者問題や税金問題などさまざまな問題があります。これらの問題の対策を立てるためには綿密な計画策定が必要となり、スケジュールを立てるための長期的な視野も求められます。

M&A総合研究所は、中堅・中小規模のM&A・事業承継仲介を手掛けているM&A仲介会社です。過去の仲介・相談で培った豊富な知識・ノウハウを活用し、万全の体制で事業承継に臨みます。

M&Aによる事業承継は、支援実績豊富なM&Aアドバイザーがご相談からご成約までを丁寧にサポートいたします。

無料相談は24時間お受けしていますので、M&A・事業承継をご検討の際は、どうぞお気軽にM&A総合研究所までご連絡ください。

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7. 事業承継対策の考え方

事業承継対策の考え方

事業承継対策の内容を考える際は、事業承継計画書の作成方法や事業承継のメリット・デメリットを把握しておくことが大切です。この章ではそれらのポイントについて解説します。

事業承継計画書作る際は会社の現状を確認する

事業承継計画書は、事業承継の具体的なスケジュールを書面化したもので、事業承継対策に必要不可欠なものです。

現実的な計画を立てるために、現在の状況を把握することが欠かせないので、会社の資産や状況を確認することから始めます。
 

経営リソース 会社の資産やキャッシュフロー
経営上のリスク 会社の負債や競争力
経営者 事業用資産や株式保有状況
後継者 親族内や社内に後継者候補がいるか確認
承継時の問題点 法定相続人間のトラブル

後継者の選定や相続トラブルなど早急な対策が必要なものは、なるべく早期から取り組みます。会社の負債などや経営上の問題に関しては、事業承継までに改善可能かどうかを判断します。

早期に改善可能なものであれば計画書のスケジュールに組み込んでおき、早期の改善が難しい場合は今後の見通しとして大まかな流れを示しておく必要があります。

事業承継のメリット・デメリットを知る

事業承継の方法は、親族内承継・親族外承継・M&Aによる事業承継の3つに分けれます。それぞれメリット・デメリットが全く異なるため、事前に把握しておく必要があります。

事業承継のメリット

事業承継で得られるメリットは方法によって全く違い、会社が抱えている課題によっても選択するべき方法が変わります。

【事業承継のメリット】

親族内承継 ・社内から理解を得やすい
・企業文化や経営方針を承継しやすい
・早期から後継者育成に取り組める
親族外承継 ・親族内承継よりも広範囲から後継者を選べる
・取引先からの理解を得やすい
・会社の事情をよく知っている人材に承継できる
M&Aによる事業承継 ・広範囲から適正の高い後継者を選べる
・売却益を獲得できる
・後継者育成が不要
・後継者の資力を気遣う必要がない

事業承継のデメリット

続いて、事業承継のデメリットです。事業承継の方法によっては求める効果が得られなくなることもあるため、デメリットについても認識しておく必要があります。

【事業承継のデメリット】

親族内承継 ・後継者候補に引継ぎの意思がない場合がある
・相続人が複数の場合、後継者を決定しにくい
・早期から事業承継対策を進める必要がある
親族外承継 ・後継者候補に資力がない場合は承継できない
・社内で派閥ができて反発を受ける可能性がある
M&Aによる事業承継 ・企業文化や経営方針を承継しにくい
・魅力的な買い手・後継者を探す方法が限定される
・買い手・後継者との交渉が必要
・経営者の個人保証・担保の引継ぎに注意

【関連】事業承継のメリット・デメリットを徹底解説【親族内/親族外】

8. まとめ

まとめ

本記事では、事業承継対策の方法や必要性について解説しました。会社を長く存続させるためには、事業承継が必要であり、そのための準備や対策も必要です。

事業承継対策は期間を要するため、長期的な視野を持って取り組む必要があります。後継者不在や計画の策定で悩んでいる際は、M&A・事業承継の専門家に相談することをおすすめします。

【事業承継対策が必要な会社】

  1. 後継者問題に悩む会社
  2. 現経営者にすべて頼っている会社
  3. 相続人が2人以上いる会社

【事業承継対策の方法】
  1. 会社の状況を知る
  2. 会社の資産を知る
  3. 後継者を指名
  4. 事業承継の方法を考える
  5. 事業承継計画書の作成

【事業承継対策のポイント】
  1. 計画的に準備して行う
  2. 後継者の育成を行う
  3. 後継者のことを念頭において行う
  4. 自社株式の株数対策を行う
  5. 株価対策も同時に行う

【事業承継対策の必要性】
  1. 事業や会社の存続のため
  2. 相続トラブルを回避するため
  3. 税金問題を解決するため

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